关于员工留任信用的12个常见问题

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很多人对提高雇员保留信用(ERC)感兴趣,但问题仍然存在-我们提供一些答案

最近“2021年综合拨款法案”(“CAA”)为个人、企业、卫生保健提供者和其他受COVID-19大流行影响的人提供救济。对参与CAA的企业来说,一个关键的机会是“员工保留信用”(ERC)的扩展,该信用最初是在《关爱法案》(CARES Act)中建立的。而CAA对ERC做了几项改进,这给雇主们留下了许多问题。下面,我们将回答剩下的一些问题:

1.什么企业(雇主)有资格获得ERC?

本组织必须在2020年携带贸易或业务,并符合以下两个标准之一:

2.什么是总收入的“显著下降”?

雇主 - 审查 -  IRS-Forms-and-evics 2020年ERC,季度收入的下降是必要的超过50%。为了确定这一点,雇主将计算其2020季度收入,并将其与2019年同一季度进行比较。

2021年伦理委员会,季度收入的下降是必要的超过20%。雇主将把2021年的季度收入与2019年的季度收入进行比较。

2021年ERC的特殊规则允许业务查看上一季度,以确定收入下降超过20%。例如,在2021年第一季度,可以使用前一年第四季度的收入(2020年第四季度vs. 2019年第四季度)。如果2021年第1季度的营收较2019年第1季度的营收下降不超过20%,则将使用这一特殊规则。

对于一个始于2019年的企业,其开始的季度应该是决定季度下降的基础,直到业务达到一年的运营。例如,2019年第二季度启动的新业务将以该季度为基础,确定2020年第一季度或第二季度的收入下降情况。如果一家企业是在2019年的一个季度中期创办的,可以使用对该时期总收入的估计。

3.商业可在什么期间向伦理委员会申索?

这段时间取决于业务是否符合全面或部分暂停经营或收入下降的条件。

部分或全部行动暂停:在全部或部分关闭生效期间。

收入下降:对于整个季度,首先持续了总收入的显着下降(“最初的季度”),并至少在接下来的一个季度(“随后的季度”)。因此,至少两个季度的工资将能够被要求。注意:只有当“下一个季度”的收入超过上一年度的80%时,ERC才不会在下一个季度提供服务。

注意:隶属关系规则适用于确定此收入下降。

例子-部分或全部暂停运作:

牙医被命令只开始于2020年5月17日开始于2020年5月23日开始急诊护理。因此,从2020年3月23日至3月31日至3月31日,2020年3月31日(第一季度的一部分)和从4月1日支付的工资,2020年至5月17日2020年(第二季的一部分)将有资格获得ERC。(对于这个例子,我们假设事实和情况表明,在办公室重新开放后,牙医的行动不被视为部分暂停)。支付的整个第一季度和第二季度工资将没有资格。

示例 - 收入下降:

如果上述同一家牙医2020年第二季度的收入比2019年下降50%以上,那么整个第二季度的工资都有资格获得。不过,这名牙医可能从2020年5月18日开始为常规病人看病,所以季度收入下降导致整个季度的工资都符合资格。此外,由于第二季度的下降,这名牙医将在第三季度自动获得ERC的资格。只有当第三季度收入比2019年第三季度下降不到20%时,这位牙医才有资格从第四季度开始参加ERC。

以下两个例子进一步说明了ERC收入下降的工作原理:

  • 2019年Q2 = $ 10,000
  • 2019年Q3 = $100,000
  • 2019年第四季度= $100,000
  • 2020年= $45,000
  • Q3 2020 = 75,000美元
  • Q4 2020 = 81,000美元
  • ERC在本季度
  • ERC在本季度
  • ERC在本季度

在示例1中与2019年,第二季度收入下降超过50%,因此第二季度有资格获得ERC。第三季度收入恢复,但与2019年相比,下降仍然是25%。由于第三季度收入下降超过20%,该业务将符合第四季度ERC资格。注意:在上面的例子中,第四季度2020年收入可以获得100,000美元,其结果是:ERC能够为第四季度声称。

  • 2019年Q2 = $ 10,000
  • 2019年Q3 = $100,000
  • 2019年第四季度= $100,000
  • 2020年= $45,000
  • Q3 2020 = 81,000美元
  • Q4 2020 = 81,000美元
  • ERC在本季度
  • ERC在本季度
  • 本季度没有ERC

在例2中该公司第二季度收入下降了50%以上,因此符合ERC第二季度的资格。这也意味着它自动符合第三季度ERC的资格。然而,由于第三季度的收入只下降了19%,该公司第四季度将不能申请ERC。这是在第四季度收入与第三季度相同的情况下实现的。

4.哪些员工可以申请ERC?

D365 CE计算字段 如果你是一个“小雇主”,ERC可以在所有雇员的工资上索赔(参见下面的问题#6中的员工工资限制,并受到下一描述的家庭限制)。看问题# 5进一步描述“小雇主”。

如果你不是小型雇主,你只能向雇员申领不工作的工资。对于员工“不工作”的定义,你应该和你的专业顾问仔细讨论。有必要提供额外指引,以确定雇员的工资是否符合ERC的规定,从而被视为“不工作”。

支付给业主和配偶的工资是符合条件的,但不是其他相关人员(根据第51(i)条))。兄弟姐妹,儿童,父母,祖父母等家庭成员都没有资格获得这一学分。IRS常见问题#59列出不合格的关系:

  • 孩子孩子或孩子的后代;
  • 兄弟、姐妹、继兄弟或继姐妹;
  • 父亲或母亲或其中一人的祖先;
  • 继父或继母;
  • 侄女或侄子;
  • 姨妈或叔叔;
  • 一位女婿,媳妇,岳父,婆婆,嫂子或嫂子。

不合格的工资还包括向雇员支付给员工的工资,其中不合格的关系(上面的链接中描述),通过建设性所有权(根据§267(c))间接拥有50%或更多的业务。配偶,兄弟姐妹,祖先和后代被认为是间接的所有权。在公司,伙伴关系和信任等其他商业实体中也可以从所有权发生间接所有权。

自雇人士的自雇农收益不被视为合格的工资。

5.什么是“小雇主”?

小雇主的定义是拥有100个或更少全职职位(FTE)2020年ERC。一个小雇主被定义为拥有500或更少的FTEs为了声称2021年伦理委员会在这两种情况下,参考期间都是2019年的就业。换句话说,对于2021年的ERC,参考期不是2020年的fte。在计算fte时,还必须分析关联规则。

根据第4980H条(2010年制定,作为经济实惠护理法案(ACA)的一部分)提供计算脚本的具体规则。任何日历月的全职员工是一名员工,他们平均每周至少在日历月期间每周服务至少30小时,或者在该月期间至少有130小时的服务。看这个链接为更多的信息。

6.多少工资才符合资格申请薪酬委员会?

这是一般的工资总工资加上雇主健康保险费。符合条件的最高工资是2020年每位员工每年1万美元,2021年每位员工每季度1万美元。

根据之前的《关爱法案》,如果雇主获得了购买力平价贷款,则根本不能从ERC雇员那里受益。民航法在2020年和2021年对这一规定进行了追溯性修改,要求PPP和ERC不用于完全相同的工资。因此,ERC不能要求索赔PPP贷款的工资。

同样,在家庭第一个冠状病毒响应法案(FFCRA)下,索赔紧急生病病假和应急薪酬家庭和医疗假的工资并非资格。

要求产生ERC的工资和健康保险福利不能要求产生某些其他信贷。

第41条 - 研发信贷

第51节-工作机会税收抵免

第45A条 - 印度就业信贷

第45P条-现役成员的雇主工资扣除

第45章 - 付费家庭和医疗假期的雇主信贷

第1396条 - 赋权区域就业信贷

7.如果我获得了2020年的PPP贷款,我确定我还有资格获得ERC吗?

我们正在等待IRS关于PPP和ERC互动的更多指导,特别是当一个企业已经申请了PPP贷款减免。如果你没有提交PPP宽免表格,你应重新考虑表格上的申索金额。如果你已经提交了宽恕表,需要更多的指导。

尽管有其他费用,如租金、利息和公用事业费用可以使用,企业还是有可能以PPP宽恕形式要求所有的工资。如果其他非工资费用没有反映在宽恕形式中,这是否意味着这些费用可以解放购买力平价的工资?很多时候,在PPP形式上要求的工资远远超过了100%的宽恕。例如,获得了一笔25万美元的PPP贷款,但表格上却要求了40万美元的工资。目前还不清楚这多出的15万美元是否可以用作员工留用贷款。此外,目前还不清楚使用超额工资会如何影响购买力平价裁员计算。

8.每年可以获得的ERC金额是多少?

2020年,减免金额为合格工资的50%,最高可达10,000美元。这包括全年。因此,到2020年,每位员工的最高信用额度为5000美元(10,000美元@ 50%)。

对于2021年,信用金额是合格工资的70%,每季度一万美元。这里的一个重要区别是,2021年的信贷限制在每个日历季度合格工资的70%,仅适用于截至2021年6月30日的前两个日历季度。因此,到2021年,每位员工的最高信用额为14000美元。2021年的ERC将于2021年6月30日到期。

9.这次ERC如何声明?

ERC不是所得税抵免;相反,它是一个工资税抵免,并最终反映在941表格。

雇主可以通过计算薪酬期限并通过信用金额向下调所需的税金押金来访问ERC。在提交表格941之前,雇主超过其所需押金的ERC可以通过提交来提前申请7200年形成(推进信贷形式)。《劳工法》的一项特别规定指出,如果雇主确定对雇员保留信贷有合理的期望,则对未缴纳就业税保证金的处罚将予以豁免。

如果申请资格是在季末后但在提交表格941之前确定的,则可在表格上申领学分表格941说明

ERC报告在表格941的第11c行和(如适用)第13d行。符合条件的工资(不包括医疗费用)报在第21行,符合条件的ERC工资仍报在第5a行(社保工资)和第5c行(医保工资)。保健费用报告在第22行。参见表格941的工作表1,步骤3。

IRS屏幕抓取IRS形式941工作表1,第3步文本
来源:国税局

最后,对于2021年,拥有500名或更少全职员工的企业,可以根据2019年平均季度工资的70%申请预支抵免。对于这70%的预付款,需要IRS的进一步指导。

10.在业务已提交表格941的季度,ERC如何提出索赔?

即使在2020年1月1日至2020年9月30日期间发放符合条件的工资,也可以在第四季度工资税申报中申请抵免。我们正在等待关于这一机制的进一步指导,并希望指导将在2021年2月1日提交表格941的最后期限之前发布。

或者,修正后的工资税返回可以在表格941-x上提交。表格941-X的指令表明第18、26、30和31行受到影响。一般来说,你可以在941表格提交之日起的三年内或在941表格支付之日起的两年内更正先前提交的941表格多报的税款——根据美国国税局的规定,以较晚的日期为准。由于时间限制,大多数符合条件的雇主可能需要提交一份修改后的941表格。

11.这笔信贷是否应纳税?

是的,ERC抵免需要缴纳所得税。要求抵免的工资必须由抵免的数额减少,这导致抵免成为应纳税收入。工资的减少也可能影响第199A条规定的合格工资的20%合格业务收入的扣减。如果在提交所得税申报表后要求2020年工资税抵免,则可能需要修改所得税申报表,以准确排除因员工保留抵免而减少的工资。对于直通实体,业主的申报表也需要修改。

12.确定您的潜在2020年ERC的后续步骤是什么?

记住2020年赚取的最高信贷是每位雇员的5,000美元。其次,请注意,如果您在任何季度收入下降超过50%,则您将在2020年最少六个月内获得ERC。

第1步。首先,确定您是否在任何季度达到超过50%的收入大幅下降的标准,或者满足遭受全面或部分暂停行动的标准。收入减少测试更多的是亮度线测试 - 满足完整或部分悬架的标准受到很多解释的影响,仅限于确定悬浮液生效的时间框架。

步骤2。对于拥有100个或更少全职雇员的雇主,以下建议如下:

  • 如果您没有提交PPP贷款宽恕申请,请考虑哪些工资和健康保险福利有资格获得ERC,并考虑将这些合格的费用应用于ERC和修订表格941。
  • 如果您提交了PPP贷款减免申请,请考虑哪些工资和医疗保险福利没有报告。这些可能符合伦理委员会的资格。应该会有更多的指导。

步骤3。超过100名全职雇员的雇主,可考虑符合条件的工资和福利:

  • 为不工作的雇员支付健康保险福利。
  • 应审查以非全时或全时方式提供不同于大流行之前的服务的雇员,以及不工作但继续领取工资的雇员的资格。咨询你的顾问,确定这些确定的员工是否符合“不工作”的标准,允许他们的工资和健康保险福利符合ERC的资格。

如上所述,ERC仍然需要IRS指导的几个领域。我们将在另一篇文章中讨论其中一个问题:部分悬架标准。国会意图在这一点上没有充分记录,应寻求法律顾问,为不受权威指导不支持的任何解释建立合理的基础。表面可能是其他ERC问题,所以保持关注未来的Sikich关于这种激励的更新。请联系您的Sikich Advisor对于任何问题或ERC援助。

对我们的作者

吉姆勃兰登堡

吉姆勃兰登堡

吉姆·勃兰登堡(Jim Brandenburg),注册会计师,在公司和合伙税法、并购和税收立法方面拥有丰富的经验和知识。他的专长包括与私人控股企业的所有者合作,确定税务规划机会,并协助他们实施这些战略。

格伦·伯恩鲍姆

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Glen Birnbaum,注册会计师,ABV, ASA, CVA, CM&AA,拥有超过20年的私人控股企业估值经验。格伦为农业、制造业和建筑业等多个行业提供专业的会计和税务咨询服务。bet188备用网址他擅长为客户提供税收和继承规划服务,客户很看重他对加强业务的承诺。

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Thomas E. Bayer,注册会计师,CExP,拥有超过25年的经验,为不同行业的商业客户提供广泛的会计,税务和商业咨询服务。188比分直播7nbet188备用网址Tom在企业继任规划、税务规划和合规以及商业咨询等领域拥有专业知识。188比分直播7n他将自己的企业继任规划能力和知识运用到公司范围内,为全国各地的客户提供咨询服务。

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