众议院公布拟议增税细节

阅读时间:2016年12月18日

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美国国会大厦位于华盛顿特区的白色背景下 税收立法正在国会全速推进。夏季幕后的初步工作已经完成,国会领导人正齐心协力,在未来几周内完成立法。国会目前的目标是推动一项3.5万亿美元的和解方案,作为奥巴马政府的一部分重建更美好的未来策略。虽然我们提供了一般主题的更新关于这项税收立法,我们现在正处于对实际提出的立法进行审查和分析的阶段。我们的研究结果:

2021年9月13日,众议院筹款委员会(House Ways & Means Committee)公布了一揽子方案中的税收条款,这些条款将为和解方案提供大部分资金。这些增加收入的税收措施已经被讨论了一整年,虽然还没有最终决定,但你现在可以阅读具体的建议。正如预期的那样,一揽子计划包括许多内容个人和企业增税.我们包括了为一段段的总结这些税收的变化以及这些措施的描述预算估计税务联合委员会(JCT)工作人员。

该税收方案包含了几项预期的变化,但忽略了其他被认为包括在内的项目。以下是Ways & Means提案中精选的几个要点的简要概述:

目前21%的统一税率将提高至26.5%,但只适用于应税收入超过500万美元的公司。收入低于500万美元仍适用21%的税率。此外,对40万美元的收入征收18%的新税率。此外,在拟议的立法中,个人服务公司(PSC)将受制于新的最高税率26.5%。这些利率变化将于2022年生效。

个人纳税人的最高税率将从37%提高到39.6%。新税率将于2022年适用于纳税收入超过45万美元的已婚纳税人,以及纳税收入超过40万美元的单身纳税人。35%的税率等级也将大幅降低。

有人建议将20%的资本利得率提高到最高的普通税率39.6%。然而,众议院今天的提案将把税率提高到25%(包括3.8%的净投资所得税(NIIT税),提高到28.8%)。新的更高的资本利得税将在夫妻共同申报的应税收入超过45万美元、单身纳税人超过40万美元时生效。25%的税率将适用于2021年9月13日之后的纳税年度。此外,2021年的资本利得率将是混合的,今年第一部分的低20%,最后一部分的高。这将是一个复杂的计算,而且在2021年9月13日之前的交易有一个具有约束力的合同例外。

这一特别规定适用于持有5年以上股份的部分合格企业(C法人)。该提案将限制对调整总收入(AGI)超过40万美元的纳税人的税收激励。

3.8%税率适用于各种投资组合和被动收入来源,但豁免某些主动业务收入。该提案将在2022年将这一3.8%适用于AGI超过50万美元(MFJ)和40万美元(单身)的纳税人的主动收入。

该提案将限制在2022年对某些高收入个人的合格商业收入扣除20%。允许扣除的最高金额为50万美元(MFJ)、40万美元(单身)和1万美元(信托和遗产)。例如,50万美元的限额将意味着一个拥有250万美元应税收入的企业的所有者将能够根据其他限制要求申请全部企业收入扣除。

一项新的3%的消费税附加税将适用于每年AGI超过500万美元的纳税人。注意,这项新税将适用于超过10万美元的信托和遗产。这项新税收将于2022年生效。

目前的遗产税和赠与税减免将在2022年减半。根据现行法律,这将在2026年发生。此外,2022年,“被动”或“非商业”资产的赠与将不允许有一定的估值折扣。

有几项与IDGTs相关的修改建议,其中一项将触发对将财产出售给授予人信托作为外部第三方的征税。这些变化将于2021年9月13日生效(这些提议被引入的日期)。

该提案将限制个人退休账户(包括罗斯个人退休账户)的累计金额。有一些条款使这些更大的计划更快地分配余额,以及其他一些变化,以限制收入超过45万美元(MFJ)和40万美元(单身)的个人的“后门”罗斯个人退休账户。

对跨国公司的征税方式进行了许多改革。一项提议将降低对外国所得无形收入(FDII)和全球低税无形收入(GILTI)的扣除。考虑到26.5%的新企业税率(如上所述),FDII税率将为20.7%,GILTI税率将为16.56%。此外,还有几项针对GILTI的改革提议,以及针对外国税收抵免限制的改革。

提案中没有两个项目(可以稍后介绍)。第一,对死者持有的财产的“递进基础”没有改变。有几项建议建议取消这种升级。接下来,有讨论取消或修改州和地方税收减免(SALT) 1万美元的限制。然而,今天的提案中没有任何内容。

最后,该法案还有其他方面向纳税人提供各种税收激励,比如税收优惠债券,以改造贫困社区;绿色能源项目;提高工作机会税收抵免(WOTC);以及“社会安全网”对教育、儿童税收抵免和儿童保育储蓄的激励。

下一个步骤

筹款委员会(Ways & Means Committee)本周将举行提价听证会,预计该提案将获得通过,然后由众议院所有成员投票表决。参议院也在推进自己版本的税收立法以达成和解。参议院的版本预计将于本周公布,预计与众议院的筹款方案类似,但不完全相同。在接下来的几周内,立法进程将会非常紧张请继续关注。如果您有任何问题,请与您的希基希顾问联系。

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对我们的作者

吉姆勃兰登堡

吉姆勃兰登堡

Jim Brandenburg,注册会计师,在公司和合伙税法、并购和税收立法方面拥有丰富的经验和知识。他的专业知识包括与私人控股企业的所有者合作,以确定税务规划机会,并协助他们实施这些战略。

汤姆拜耳

汤姆拜耳

Thomas E. Bayer,注册会计师,CExP,拥有超过25年的经验,为不同行业和希基希办事处的商业客户提供广泛的会计,税务和商业咨询服务。188比分直播7nbet188备用网址Tom在企业继承计划、税务计划和合规以及企业咨询方面有专门的专业知识。188比分直播7n他将自己的商业继承规划能力和知识运用到整个公司,为全国各地的客户提供咨询服务。

格伦·伯恩鲍姆

格伦·伯恩鲍姆

Glen Birnbaum,注册会计师,ABV, ASA, CVA, CM&AA,拥有超过20年评估私有企业的经验。格伦为一系列实体提供专业的会计和税务咨询服务,包括农业、制造业和建筑业。bet188备用网址他擅长为客户提供税务和继承规划服务,客户看重他对加强业务的承诺。

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